IRS baru-baru ini agresif dalam mengejar penipuan pajak yang memiliki aset tersembunyi di rekening luar negeri. Hukuman karena tidak melaporkan keberadaan rekening asing sangat berat, yang menyangkut bahkan bisnis yang jujur dan individu yang tidak yakin tentang kewajiban pengarsipan mereka.
Umumnya, pembayar pajak A.S. dengan kepentingan keuangan dalam rekening keuangan asing diminta untuk mengajukan Formulir TD F 90-22.1, Laporan Rekening Bank dan Keuangan Asing (sering disebut sebagai “FBAR”), ketika nilai agregat dari rekening tersebut melebihi bisnis $10.000 setiap saat selama satu tahun kalender. Rekening tersebut termasuk, namun tidak terbatas pada, giro, tabungan, sekuritas, perantara, reksa dana dan rekening investasi gabungan lainnya yang diadakan di luar Amerika Serikat. Individu dengan otoritas tanda tangan atas, tetapi tidak memiliki kepentingan finansial, satu atau lebih akun dengan kualifikasi yang sama harus mengajukan FBAR juga. Persyaratan terakhir ini telah menyebabkan banyak kebingungan dan kekhawatiran di antara para eksekutif dengan beberapa tingkat kebijaksanaan atas rekening keuangan asing majikan mereka.
Februari lalu, Departemen Keuangan menerbitkan amandemen terakhir pada peraturan FBAR untuk memperjelas kewajiban pengarsipan. Peraturan ini mulai berlaku pada tanggal 28 Maret dan berlaku untuk pengajuan FBAR yang melaporkan rekening keuangan asing yang dikelola pada tahun kalender 2010 dan untuk tahun-tahun berikutnya.
Peraturan baru ini juga secara khusus berlaku untuk orang-orang yang hanya memiliki otoritas tanda tangan atas akun keuangan asing dan yang menunda kewajiban pengajuan FBAR mereka untuk tahun kalender 2009 dan sebelumnya. Batas waktu bagi orang-orang ini untuk mengajukan FBAR diperpanjang hingga 1 November 2011.
IRS juga mengakhiri inisiatif pengungkapan sukarela lepas pantai pada 9 September. Selama inisiatif ini, IRS menawarkan struktur hukuman yang seragam bagi pembayar pajak yang melaporkan rekening asing yang sebelumnya tidak diungkapkan, serta pendapatan yang tidak dilaporkan yang dihasilkan atau disimpan di rekening tersebut. , selama tahun pajak 2003 sampai 2010. Meskipun jendela untuk berpartisipasi dalam program telah ditutup, FAQ inisiatif menjelaskan bahwa mereka yang hanya memiliki otoritas tanda tangan pada rekening asing masih harus mengajukan laporan FBAR tunggakan.
Pengecualian Otoritas Tanda Tangan
Apa arti otoritas tanda tangan (atau lainnya), sejauh menyangkut IRS? Peraturan final mendefinisikan tanda tangan atau kewenangan lainnya sebagai berikut:
“Tanda tangan atau wewenang lain berarti wewenang seseorang (sendiri atau bersama-sama dengan orang lain) untuk mengendalikan disposisi uang, dana atau aset lain yang disimpan dalam rekening keuangan melalui komunikasi langsung (baik secara tertulis atau sebaliknya) kepada orang yang dengannya akun keuangan dipertahankan.”
Menurut definisi ini, eksekutif dan karyawan lain tidak perlu mengajukan FBAR hanya karena mereka memiliki wewenang atas akun keuangan asing bisnis mereka. Di bawah peraturan terakhir, Jaringan Penegakan Kejahatan Keuangan (FinCEN) memberikan keringanan dari kewajiban untuk melaporkan tanda tangan atau otoritas lain atas rekening keuangan asing kepada pejabat dan karyawan dari lima kategori entitas yang tunduk pada jenis tertentu dari peraturan Federal. Di antara kategori ini adalah perusahaan publik yang terdaftar di bursa efek nasional AS, dan perusahaan dengan lebih dari 500 pemegang saham dan aset lebih dari $10 juta. Untuk perusahaan publik, pejabat dan karyawan anak perusahaan A.S. mungkin juga tidak perlu menyerahkan FBAR, selama perusahaan induk A.S. mengajukan laporan FBAR konsolidasi yang mencakup anak perusahaan. Pengecualian ini hanya berlaku jika karyawan atau pejabat tidak memiliki kepentingan finansial dalam rekening yang bersangkutan.
Namun, peraturan mengatur bahwa pengecualian pelaporan terbatas pada rekening keuangan asing yang dimiliki secara langsung oleh entitas yang mempekerjakan pejabat atau pegawai yang memiliki kewenangan tanda tangan. Pengecualian tidak berlaku jika individu tersebut dipekerjakan oleh perusahaan induk, tetapi memiliki otoritas tanda tangan atas rekening asing anak perusahaan domestik perusahaan tersebut. Selanjutnya, rekening asing yang dimiliki oleh anak perusahaan asing dari perusahaan AS tidak memenuhi syarat untuk pengecualian pelaporan ini.
Misalnya, jika Acme Corp. memiliki akun keuangan asing, eksekutif dengan otoritas tanda tangan atas akun tersebut juga harus menjadi karyawan Acme Corp. agar memenuhi syarat untuk pengecualian. Jika anak perusahaan AS dari Acme Corp. memiliki akun tersebut, eksekutif dengan otoritas tanda tangan atas akun tersebut harus dipekerjakan oleh anak perusahaan (bukan Acme Corp. secara langsung), dan Acme Corp. harus mengajukan FBAR konsolidasi yang menyertakan anak perusahaan untuk pengecualian untuk melamar.